自2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，先进制造业一般纳税人可按当期可抵扣进项税额的 5%加计抵减增值税应纳税额。政策依据：财政部 税务总局公告 2023 年第 43 号。
高新技术企业（国科发火〔2016〕32 号认定，2025 年内资格有效）；
制造业一般纳税人（行业属 GB/T4754—2017 “制造业 C 类”）；
销售额占比达标：制造业销售额占全部销售额>50%（不含税）；
清单管理：纳入省级工信、科技、财政、税务联合确定的先进制造业名单。
可抵扣进项税额：当月认证且允许抵扣的进项税（不含不得抵扣部分）；
加计抵减额：当期可抵扣进项税 ×5%；
结转抵减：当期未抵减完的加计额，无限期结转下期。
（一）申报时间（2025—2026 年度）
存量企业（2024 年名单内）：2025 年 6 月起每月 1—10 日提交，截止 2026 年 4 月 10 日；
新申请企业：2025 年 9 月起每月 1—10 日提交，截止 2026 年 4 月 10 日。
登录高新技术企业认定管理工作网（https://www.techsmb.gov.cn），进入 “先进制造业增值税加计抵减申报” 模块。
企业基本信息（统一社会信用代码、高新证书编号、有效期）；
2024 年度全部销售额、制造业销售额（计算占比）；
制造业行业代码（GB/T4754—2017 C 类）；
高新证书、营业执照、财务报表（备查）。
省级四部门联合审核，按月公示名单；
名单内企业：电子税务局自动开放加计抵减填报权限；
未通过：核对销售额占比、高新资格有效期、行业分类后重新申报。
三、增值税申报操作（电子税务局，清单内企业）
（一）申报流程（一般纳税人月度申报）进项认证：当月进项发票勾选认证，确认可抵扣进项税额；
计算加计额：当期可抵扣进项税 ×5%（系统自动计算）；
填写申报表：
《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）：本期发生额填 5% 计算值，本期调减额填进项转出对应的加计额；
主表：系统自动取数抵减应纳税额；
提交申报 + 缴税：核对数据无误后提交，缴纳抵减后应纳税额。
假设：当月可抵扣进项税100 万元，无进项转出。
加计抵减额 = 100 万 ×5%=5 万元；
附列资料（四）：本期发生额 = 50000，本期抵减额 = 50000，期末余额 = 0；
主表：应纳税额减征额 = 50000，实际应纳税额 = 抵减前税额−5 万。
抵减前应纳税额 = 0：当期加计额全部结转下期；
抵减前应纳税额 < 当期加计额：抵减至应纳税额 = 0，剩余加计额结转；
进项税额转出：转出当期，同步调减对应 5% 加计额（留抵退税转出除外）。
四、留存备查资料（至少保存 5 年）
高新技术企业证书（有效期内）；2024—2025 年度销售额明细（区分制造业 / 非制造业）；
进项发票认证清单、进项税额转出明细；
先进制造业名单公示文件、申报截图；
财务报表、研发费用辅助账（高新资格备查）。
资格失效：高新证书到期未续，次月起停止享受，需重新认定并进入名单；
销售额占比不足：制造业销售额占比≤50%，直接剔除名单，无法享受；
进项税违规抵扣：不得抵扣进项税（如用于免税、简易计税）不得计提加计额；
未及时申报名单：未在 2026 年 4 月 10 日前提交，2025—2026 年度无法享受；
数据填报错误：进项税额、销售额填错，导致加计额异常，触发税务预警。
六、政策衔接与期限
执行期：2023.1.1—2027.12.31（5 年）；名单有效期：2025 年度名单对应享受期2025.1.1—2026.4.30；
到期后续：2027 年底前按当年政策续办，无需重新认定高新资格（资格有效即可）。
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