2025年研发费用加计扣除政策：企业如何享受税收红利

研发费用加计扣除是企业所得税的一种税基式优惠方式，在开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用的实际发生额基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠政策。按此总支出额计算出企业的应纳所得税额称为研发费用加计扣除。

例:某服务业/制造业企业，2023年度研发费用的费用化金额4000万元。多按100%加计扣除，即4000x100%=4000(万元)，少缴企业所得税4000x25%=1000(万元)。

研发费用加计扣除比例及政策适用

根据 2023 年财政部与税务总局联合发布的《关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》，高新技术企业研发费用加计扣除比例遵循以下规则。

01、高新技术企业研发费用加计扣除比例

02、特殊行业与情形的加计扣除规则

集成电路与工业母机企业（2023-2027 年）：未形成无形资产的研发费用，加计扣除比例提升至 120%；形成无形资产的，按成本的 220% 税前摊销。
委托研发：境内委托研发费用按实际发生额的 80% 计入可加计扣除范围；境外委托研发费用中，不超过境内研发费用三分之二的部分可享受加计扣除。
创意设计活动：针对创新性、突破性产品的设计费用，可纳入加计扣除范畴。

Q只有高新技术企业才能享研发费用加计扣除优惠吗？

并不是。据2023年第7号公告，所有符合条件的企业（包括高企和一般企业）均可享受研发费用加计扣除政策。

但是，高新技术企业可以同时享受高企15%企业所得税和加计扣除100%加计扣除优惠。

政策适用范围说明：研发费用加计扣除政策并非高新技术企业专属，所有符合条件的企业（包括高企与一般企业）均可享受。但高新技术企业可叠加享受 15% 企业所得税优惠税率与研发费用加计扣除政策，进一步降低税负。

研发费用的归集

一、人员人工费用

直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。

二、直接投入费用

(1)研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

(2)用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。

(3)用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。

三、折旧费用

用于研发活动的仪器、设备的折旧费。

四、无形资产摊销

用于研发活动的软件、专利权、非专利技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用。

五、研究开发费用

新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费

六、其他相关费用

与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。

七、财政部和国家税务总局规定的其他费用

不适合税前加计扣除的活动和行业

活动：

1.企业产品(服务)的常规性升级。

2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。

3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。

4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。

5.市场调查研究、效率调查或管理研究。

6.作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。

7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。

行业：

(1)烟草制造业;

(2)住宿和餐饮业;

(3)批发和零售业;

(4)房地产业;

(5)租赁和商务服务业;

(6)娱乐业;

(7)财政部和国家税务总局规定的其他行业。

上述行业以《国民经济行业分类与代码(GB/4754-2017)》为准，并随之更新。